“六税两费”优惠7月进入新周期!小心误区!
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一、减免规定
1、减免税种:
资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2、优惠内容:
截至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内(各地均规定减征幅度为50%)减征“六税两费”,如若已依法享受其他减税优惠政策的,可叠加享受。
二、享受减免注意事项
主体性质 | 增值税身份 | 企业所得税身份 | 是否享受“六税两费”减免优惠 |
个体工商户 | 小规模纳税人 | 不需要缴纳 企业所得税 | 是 |
一般纳税人 | 是 |
个人独资企业、 合伙企业 | 小规模纳税人 | 是 |
一般纳税人 | 否 |
有限责任公司、 股份有限公司 | 小规模纳税人 | 不区分 | 是 |
一般纳税人 | 小型微利企业 | 是 |
非“小型微利企业” | 否 |
所得税年度汇算清缴结果 | 享受“六税两费”减免优惠的时间段 |
2021 | 2022.07.01-2023.06.30 |
2022 | 2023.07.01-2024.06.30 |
2023 | 2024.07.01-2024.12.31 |
也就是说,纳税人能不能享受“六税两费”的优惠,要以当年的企业所得税汇算清缴情况为准。
登记为增值税一般纳税人的企业,按规定办理汇算清缴后确定汇算年度(上年度)属于小型微利企业的,可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。
三、案例解析
情况一:
指闻公司(增值税一般纳税人)2022年度企业所得税汇算清缴属于小型微利企业,2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束,该公司2023年度不属于小型微利企业。
那么根据规定,指闻公司在2024年1月1日—6月30日可享受“六税两费”的减免优惠,2024年7月1日—2025年6月30日不能享受优惠。
情况二:
指闻公司(增值税一般纳税人)2022年度企业所得税汇算清缴不属于小型微利企业,2023年度企业所得税汇算清缴已于2023年5月结束,根据申报,该公司2023年度属于小型微利企业。
那么根据规定,指闻公司在2024年1月1日—6月30日不能享受“六税两费”的减免优惠,2024年7月1日—2025年6月30日可以享受优惠。
因此,大家在享受下半年的“六税两费”优惠(尤其是印花税)时,千万别申报错了!